Au cours d'unedevoir de vigilance à l'égard de la clientèlepeux-tu siAnalyste CDDavoir à faire face à la législation FATCA/CRS et aux réglementations en matière de déclaration.
FATCA et CRS aident au niveau internationalévasion fiscaleprévenir, mais que sont exactement les deux ?
Dans cet article, nous plongeons dans le monde de FATCA/CRS. Nous discutons de ce que c'est, comment fonctionne le processus d'auto-certification et comment vous pouvez le rencontrer en tant qu'analyste.
Que sont FATCA et CRS ?
FATCA et CRS sont des formes de législation qui établissent des normes pour la communication de certaines informations (financières). Ces informations devraient contribuer à compliquer et prévenir l'évasion fiscale internationale.
Les institutions financières des pays participants sont tenues d'enregistrer le statut FATCA et CRS correct de leurs clients.
Lorsqu'il existe un statut déclarable, certaines informations sont partagées entre l'institution financière et les autorités fiscales. Les autorités fiscales les partagent ensuite avec les autorités fiscales du pays concerné.
FATCA et CRS sont deux réglementations fiscales distinctes en matière de déclaration. Ci-dessous, nous considérons à la fois FATCA et CRS et esquissons une image de leur fonctionnement.
Qu'est-ce que FATCA ?
FATCA signifie "Foreign Account Tax Compliance Act" et exige que les personnes ou entités américaines (appelées "US-personnes’) de déclarer tous leurs comptes financiers au US Internal Revenue Service (IRS) chaque année.
Il vise à empêcher les particuliers ou les organisations américaines qui ont des activités et/ou des revenus à l'étranger d'échapper à l'impôt aux États-Unis. Tous 'actifs' détenus à l'étranger comptent donc dans les actifs imposables aux États-Unis.
Non seulement les personnes physiques ou les organisations elles-mêmes ont une obligation de déclaration au regard de FATCA, mais également les « institutions financières étrangères ». Ces « FFI » sont des institutions financières dans les pays qui participent à FATCA.
Les FFI sont tenus de déclarer les comptes financiers des personnes américaines. Il en va de même pour les «entités étrangères non financières» ou «NFFE» qui traitent avec des personnes américaines.
La déclaration des comptes de personnes américaines pour FATCA s'effectue en déclarant le 'Numéro d'identification fiscale’ de la personne américaine. En outre, les comptes et le solde des comptes sont également déclarés à l'IRS chaque année d'imposition.
FATCA est une obligation déclarative qui ne va que dans un sens ; cela va de la personne américaine déclarante à l'IRS (souvent via l'intermédiaire d'une autorité fiscale locale). Aucune information n'est échangée de l'IRS vers les pays coopérants dans le cadre de FATCA.
Dans les pays qui coopèrent avec FATCA, l'obligation de déclaration est également prévue dans la législation locale. Le non-respect peut entraîner des répercussions. Vous pouvez penser à des amendes ou être exclu (de certaines parties) du commerce américain.
Qu'est-ce que le CRS ?
CRS signifie «Common Reporting Standard» et, comme FATCA, vise à prévenir l'évasion fiscale internationale. Le CRS est un accord (mutuel) entre les pays coopérants pour déclarer les assujettis les uns aux autres.
Plus de 100 pays ont conclu des accords par le biais du CRS sur l'échange automatique d'informations financières des personnes physiques et des organisations qui relèvent du CRS.
Des informations sur une personne ou une organisation sont échangées dans le cadre du CRS lorsque certaines relations internationales sont impliquées. Par exemple, avec un pays de résidence autre que le pays d'immatriculation ou ayant une ou plusieurs adresses à l'étranger.
L'échange d'informations se fait dans les deux sens au CRS ; les pays coopérants échangent des informations. Ainsi, les autorités fiscales d'un pays coopérant fournissent des informations aux autorités fiscales de l'autre pays et vice versa.
L'obligation de déclarer le CRS est également incluse dans la législation locale. Comme pour FATCA, le non-respect de cette législation peut entraîner des sanctions telles que des amendes.
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Auto-certification du statut FATCA/CRS
L'échange d'informations par les institutions financières dans le cadre de FATCA et CRS s'effectue sur la base du statut FATCA et CRS d'un client. Ce statut peut être déclarable ou non déclarable.
Les statuts FATCA et CRS sont enregistrés dans le fichier client des établissem*nts financiers. Les statuts sont sélectionnés sur la base de l'auto-certification du statut correct par le client. Mais qu'implique exactement cette auto-certification et comment fonctionne-t-elle concrètement ?
L'auto-certification pour FATCA et CRS est remplie par le client sur un formulaire. Lors de l'ouverture d'un nouveau compte auprès d'une institution financière, ce formulaire doit être rempli par le client afin de déterminer le bon statut.
Le formulaire FATCA/CRS fournit généralement une explication des différents statuts qui peuvent être sélectionnés. Un statut doit être sélectionné pour FATCA et CRS. De plus, un 'numéro d'identification fiscale' ou 'TIN' correct doit également être saisi.
Lorsqu'un formulaire d'auto-certification a été rempli, un employé vérifie si le statut rempli est plausible. Ce qui signifie; il est vérifié si le statut choisi est en adéquation avec les autres informations recueillies sur le client lors d'un avis.
En principe, les statuts FATCA et CRS restent valables indéfiniment. Cependant, des indications peuvent être trouvées lors, par exemple, d'une enquête client, indiquant qu'un statut ne correspond plus à celui-ciimage client. Dans ce cas, l'auto-certification doit avoir lieu à nouveau.
Dans la plupart des cas, il est de la responsabilité du client de tenir à jour les informations ou de les fournir à la demande d'une institution financière. De cette manière, il est possible d'éviter qu'un statut FATCA ou CRS incorrect soit inclus dans le fichier.
Traiter FATCA et CRS en tant qu'analyste
SiKYC/CDDemployé d'une institution financière, vous devrez peut-être traiter avec FATCA et CRS. Il est alors important d'être conscient d'un certain nombre de choses. En traitant le client de la bonne manière, vous évitez que vous enfreigniez (sans le savoir) la loi.
En tant qu'analyste ou employé d'une institution financière, il n'est pas permis de conseiller un client sur le statut « correct » FATCA ou CRS. Ceci est considéré comme un conseil fiscal, qui ne devrait être émis que par des conseillers fiscaux certifiés.
Si un client a des difficultés à remplir un formulaire FATCA/CRS, il est préférable de le référer à son conseiller fiscal. En outre, il peut parfois être utile de signaler des informations spécifiques incluses dans le formulaire d'auto-certification.
En pratique, il peut également arriver que vous découvriez qu'un statut ne correspond plus au profil du client ou qu'il a été communiqué de manière incorrecte d'une autre manière. Cela peut se produire, par exemple, lorsque le statut FATCA et le statut CRS se contredisent.
Dans ce cas, il est important de retourner vers un client et d'obtenir un statut plus plausible. Vous ne pouvez pas conseiller le client à ce sujet, même s'il est clair quel devrait être le statut « correct ». Dans cette situation également, il est conseillé de référer le client à son conseiller fiscal.
Parfois, il est possible d'indiquer dans un e-mail au client qu'il existe une « inadéquation » entre les statuts FATCA et CRS. Après tout, ce n'est pas un conseil positif, mais une déclaration d'erreur.
Il est également important dans cette situation qu'aucune suggestion de statut ne soit faite. En cas de doute quant à savoir si le libellé d'un e-mail adressé au client peut éventuellement être considéré comme un conseil fiscal, il est conseillé de contacter unagent de conformitéau sein de l'institution financière pour obtenir des conseils.
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